Como as opções de estoque são tributadas As opções de ações com valor agregado são um benefício de empregado que permite que um empregado compre o estoque de empregadores com desconto no preço do mercado de ações. As opções não transmitem participação, mas exercendo-os para adquirir o estoque. Existem diferentes tipos de opções, cada uma com seus próprios resultados tributários. Dois tipos de opções de compra de ações As opções de compra de ações se dividem em duas categorias: opções de ações estatutárias, que são concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de estoque de incentivo (ISO). Opções de estoque não estatutárias ou não qualificadas. Que são concedidos sem qualquer tipo de plano. Regras fiscais para opções de compra de ações estatutárias A concessão de uma ISO ou outra opção de compra de ações estatutária não produz qualquer receita imediata sujeita a impostos de renda regulares. Da mesma forma, o exercício da opção de obtenção do estoque não produz qualquer receita imediata, desde que você mantenha o estoque no ano em que você o adquire. Resultados de renda quando você vende mais as ações adquiridas ao exercer a opção. No entanto, o exercício de um ISO produz um ajuste para fins do imposto mínimo alternativo, ou AMT (um sistema de impostos sombra projetado para garantir que aqueles que reduzem seu imposto regular através de deduções e outras quebras de impostos pagará pelo menos algum imposto). O ajuste é a diferença entre o valor justo de mercado do estoque adquirido através do exercício do ISO sobre o valor pago pelo estoque, mais o valor pago pelo ISO, se houver. No entanto, o ajuste é necessário apenas se seus direitos no estoque são transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de confisco no ano em que o ISO é exercido. E o valor justo de mercado das ações para fins de ajuste é determinado sem consideração a restrição de lapso quando os direitos no estoque se tornam transferíveis ou quando os direitos já não estão sujeitos a um risco substancial de perda. Se você vende o estoque no mesmo ano em que você exerceu o ISO, não é necessário um ajuste AMT. Isso ocorre porque o tratamento tributário torna-se o mesmo para fins de impostos regulares e AMT. Se você tiver que fazer um ajuste AMT, aumente a base no estoque pelo ajuste AMT. Fazer isso garante que, quando o estoque for vendido no futuro, o lucro tributável para fins de AMT seja limitado (ou seja, você não paga o imposto duas vezes no mesmo valor). Como o relatório funciona Quando você exerce um ISO, seu empregador emite o Formulário 3921, Exercício de um Plano de Opção de Compra de Ações Incentivo, de acordo com a Seção 423 (c), que fornece as informações necessárias para a divulgação de impostos. Este é um exemplo de como usar a informação do Formulário 3921 para relatar o exercício de um ISO: Exemplo: Este ano você exerceu um ISO para adquirir 100 ações, os direitos em que se tornaram imediatamente transferíveis e não estão sujeitos a um risco substancial de Confisco. Você pagou 10 por ação (o preço de exercício), que é relatado na caixa 3 do Formulário 3921. Na data de exercício, o valor justo de mercado do estoque foi de 25 por ação, o qual é relatado na caixa 4 do formulário. O número de ações adquiridas está listado na caixa 5. O ajuste AMT é de 1.500 (caixa 2,500 caixa 4 vezes caixa 5 menos 1.000 caixa 3 vezes caixa 5). Quando você vende as ações adquiridas através do exercício de um plano de compra de ações ISO ou de um empregado, você declara ganho ou perda na venda. Quando a ação foi adquirida com desconto de acordo com um plano de opção de compra de ações do empregado, você receberá o Formulário 3922, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado, de seu empregador ou agente de transferência de empresas. As informações contidas neste formulário ajudam você a determinar o valor do ganho ou perda, e se é capital ou renda ordinária. Regras fiscais para opções de ações não estatutárias Para este tipo de opção de compra de ações, há três eventos, cada um com seus próprios resultados tributários: a concessão da opção, o exercício da opção e a venda de ações adquiridas através do exercício da opção. O recebimento dessas opções é imediatamente tributável somente se seu valor de mercado justo puder ser prontamente determinado (por exemplo, a opção é negociada ativamente em uma troca). Na maioria dos casos, no entanto, não há valor facilmente verificável, portanto a concessão das opções não resulta em nenhum imposto. Quando você exerce a opção, você inclui na renda o valor justo de mercado das ações no momento em que você a adquire (exerça a opção), menos qualquer valor que você paga pelo estoque. Esta é uma receita salarial ordinária relatada no Formulário W-2, aumentando sua base de imposto no estoque. Mais tarde, quando você vende as ações adquiridas através do exercício das opções, você declara ganho ou perda de capital pela diferença entre sua base de imposto e o que você recebe na venda. As opções de estoque de linha inferior podem ser um valioso benefício para funcionários. No entanto, as regras fiscais são complexas. Se você receber opções de ações, fale com seu assessor de impostos para determinar como essas regras fiscais o afetam. Uma medida da rentabilidade operacional de uma empresa. É igual ao lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização. Uma rodada de financiamento onde os investidores adquirem ações de uma empresa com uma avaliação mais baixa do que a avaliação colocada sobre o. Um atalho para estimar o número de anos necessários para dobrar o seu dinheiro a uma dada taxa de retorno anual (ver anual composto. A taxa de juros cobrada sobre um empréstimo ou realizada em um investimento durante um período de tempo específico. A maioria das taxas de juros são. Garantia de grau de investimento apoiada por um conjunto de títulos, empréstimos e outros ativos. Os CDOs não se especializam em um tipo de dívida. O ano em que o primeiro ingresso de capital de investimento é entregue a um projeto ou empresa. Isso marca quando o capital é. The Sorry State of IRS Guidance on Nonqualified Options Por Kaye A. Thomas Atual a partir de 11 de janeiro de 2018 O IRS doesn8217t dizer-lhe muito sobre como relatar receita ou ganhar com opções não qualificadas e alguns dos que lhe dizem é errado. O tratamento fiscal Das pessoas que exercem opções não qualificadas e vendem o estoque não são tão complicadas. Existem algumas coisas que você precisa saber, que diferem um pouco dependendo de se você é um empregado (alguém que recebe o Formulário W-2 mostrando renda salarial) o Um contratante independente (receita reportada no formulário 1099-MISC). O IRS fez uma bagunça nesta área, oferecendo uma explicação que se baseia em irrelevâncias confusas e omite pontos-chave. Além disso, algumas das declarações nos formulários de informações relevantes (Formulário W-2 e Form 1099-B) estão incorretas. Publicação 525 O IRS usa a Publicação 525 como um catch-all para tópicos relacionados ao rendimento que não estão cobertos em outras publicações. É aí que deveriam procurar informações sobre opções não qualificadas (chamadas opções de estoque não estatutárias nesta publicação). A maneira mais fácil de puxá-lo é digitar Pub 525 em um mecanismo de pesquisa. O que você achará é uma discussão que dedica muita atenção a uma questão puramente teórica que é potencialmente confusa e sem importância para qualquer um. Esta é a questão de saber se você deve reportar o lucro tributável quando você recebe a opção. Sim, isso é possível teoricamente. Apenas não para você. Ou você, ou você. Ou qualquer outra pessoa no mundo real. Nenhuma corporação na América concede opções com valor facilmente determinável conforme descrito nesta publicação, mas você deve percorrer uma dissecção prolongada desta questão antes de chegar ao material relevante, o que é muito reduzido para ser verdadeiramente útil. Se você é um empregado, a renda de compensação que você deve denunciar aparecerá no Formulário W-2. Está incluído no número de compensação total na caixa 1 e também explodido na caixa 12, identificado com o código V. Se você examinar o formulário com cuidado, você encontrará uma explicação do código V que diz que você olhe para a Publicação 525 e as instruções para o Programa D Para obter informações sobre os requisitos de relatórios. Se você está frustrado com o que você encontra no Pub 525, você pode recorrer às instruções do Schedule D. Não incomoda: não há nada naquelas instruções que tratam de opções não qualificadas. As únicas opções discutidas são do tipo que você compra e vende através de um corretor, que são regidas por regras fiscais completamente diferentes das que se aplicam a opções não qualificadas. As pessoas que se referiam às instruções do Schedule D eram simplesmente um erro. Formulário 1099-B Quando você vende as ações que você adquiriu ao exercer sua opção, você deve receber o Formulário 1099-B. As instruções que acompanham esse formulário incluem a declaração, se os valores mobiliários foram adquiridos através do exercício de uma opção compensatória, a base não foi ajustada para incluir qualquer montante relacionado à opção que lhe foi relatada em um Formulário W-2. Isso é outro erro. A verdade é que este ajuste de base pode ou não ter sido feito. Se você acredita nessa instrução e assume que o ajuste de base não foi feito, você pode acabar aplicando o ajuste de base por segunda vez, e depois pagar seus impostos. Os corretores relatam uma base incorreta, principalmente Esta situação estranha surgiu de um tropeço na elaboração dos regulamentos para relatórios de base de custo pelos corretores. Esses regs exigem que o corretor reporte a base quando você vende ações adquiridas ao exercer uma opção após 2010. Inicialmente, eles disseram que um corretor é permitido, mas não é necessário ajustar a base do valor da remuneração da remuneração reportada no exercício da opção. Quando o IRS tentou fazer com que os corretores também verifiquem uma caixa no formulário, indicando se o estoque era do exercício de uma opção, os corretores se opuseram. O Tesouro achou que não era possível usar este ajuste de base como um item opcional sem caixa de seleção, indicando se havia sido feito. Eles responderam com uma mudança nos regs que fornece a pior solução possível: os corretores são obrigados a relatar base para essas ações. Para as opções concedidas após 2018, os corretores não podem ajustar a base do resultado do exercício da opção (em outras palavras, os corretores são obrigados a denunciar a base errada). Para as opções concedidas antes de 2018, os corretores ainda são permitidos, mas não são necessários para fazer esse ajuste. O resultado é que, em quase todos os casos, o corretor informará a base errada, não porque o corretor cometeu um erro, mas porque isso é o que os regulamentos exigem para as opções mais recentes e they8217ll provavelmente quer ser consistente no tratamento de opções antigas. Para piorar as coisas, não podemos ter certeza de se o ajuste de base para compensação foi feito, porque os corretores ainda podem fazer o ajuste para as opções concedidas antes de 2018, muitas das quais continuarão a existir por muitos anos. Felizmente. We8217ve preparou orientações detalhadas sobre como relatar ganho ou perda ao vender ações adquiridas ao exercer uma opção não qualificada:
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